أثر التجارة الالكترونية وتكنولوجيا المعلومات علي مراجعة حسابات البنوك التجارية-1

أثر التجارة الالكترونية وتكنولوجيا المعلومات علي مراجعة حسابات البنوك التجارية
مـقـدمة
شهدت الفترة الاخيرة تحولا سريعا من الشكل التقليدي للتجارة الي الشكل الالكتروني، حيث تلعب الشبكة الدولية للمعلومات “الانترنت” دورا رئيسيا كوسيط لاستكمال تنفيذ اعمال التجارة بشكلها المعاصر. واتجهت العديد من المنشأت والمصارف لانشاء مواقع لها علي شبكة الانترنت لعدة اهداف اهمها مباشرة التجارة الالكترونية العادية او المصرفية (سلعية او خدمية) والتحاسب عنها الكترونيا. ومما لا شك فيه ان مباشرة هذا انشاط المستحدث يلقي اثارا متعددة علي نظام المعلومات المحاسبية للمنشأة، ويمكن ان تشمل تطويرا لعمليات التشغيل المتكررة بالنظام واغلب مدخلاته ومخرجاته، ويمكن ان تمتد تلك الاثار لتشمل مجالات الانتاجية والربحية والعامل البشري والاجراءات الرقابية ضد مخاطر الاعمال التي تنفذ عبر الشبكات الالكترونية وغير ذلك مما هو غير معلوما في الفكر المحاسبي حاليا.
كما ان الصناعة المصرفية فقد شهدت تقدما ملموسا في مجال السماح للعملاء بتنفيذ العديد من العمليات المصرفية من خلال شبكات الاتصالات الالكترونية (ومنها الشبكة الدولية للمعلومات “أنترنت”) خصوصا تقديم العديد من خدماتها المبتكرة من خلال شبكات الاتصال الالكترونية واستخدام العديد من أنظمة البنك الفوري (Online Banking Systems/ e-Bank/ Internet Banking) وغيرها الكثير مثل Telebank MobilBank TeleCash، e-bankPro e-bankWeb وذلك بأستخدام وسائل دفع لنقود الكترونية Electronic Cash. ومن المتوقع ان يزداد وينوع نمط استخدام هذه العمليات بشكل واسع خلال الفترة المقبلة خاصة في ظل التطور المتنامي في مجال التقنية المصرفية، والاتجاه الواضح تماما للباحث من تنامي اعداد البنوك المصرية ذات المواقع بالغة التطورة لها علي شبكة “الويب” - التي حصرها الباحث - واستخدامها في اغراض الافصاح المالي وممارسة نشاطات التجارة الالكترونية المصرفية بشتي انواعها. كذلك شهد العالم التوسع في اصدار وسائل دفع لنقود (كروت/ بطاقات ذات اغراض محددة او ذكية Smart Cards) الكترونية Electronic Money كوسيلة لتسوية المعاملات فيما بين الاطراف.
وفي ظل ثورة المعلومات والتطور المذهل في تكنولوجيا شبكات الاتصال يتناول هذا البحث دراسة اختبارية Empirical Study بشأن مدي قيام وحدات القطاع المصرفي المصري بأستخدام مواقع شبكة الانترنت في مباشرة التجارة الالكترونية المصرفية واهمها تشغيل أنظمة البنك والتحاسب الفوري، ثم تقييم اثار ذلك علي مدي تطوير انظمة معلوماتها المحاسبية.
وعلي الرغم من انه من المعروف ان عددا كبيرا من المنشأت والمصارف المحلية والاجنبية قد انشأت لها مواقع علي شبكة “الويب” Web Sites كأداة اتصال او مباشرة النشاط التجاري الالكتروني، الا انه غير معروف لحد بعيد كيفية استخدام المنشأت لهذه المواقع في مباشرة انظمة التجارة الالكترونية - خصوصا الخدمات المصرفية المبتكرة والتحاسب عنها الكترونيا وفوريا - من خلالها وخصائصها، واثار هذه المباشرة علي مدي تطوير انظمة معلوماتها المحاسبية.
ويتوافر في الفكر المحاسبي حاليا ادلة محدودة للغاية بشأن اثار تطبيق انظمة تبادل البيانات الكترونيا EDI علي انظمتها التكاليفية وذلك في قطاع محدود من الشركات بالولايات المتحدة الامريكية. وذلك دون اي ادلة علي اثار مباشرة التجارة الالكترونية علي تطوير انظمة معلوماتها المحاسبية، ودون اي خصائص مفسرة لتلك الممارسات او كتطوير لانظمة معلوماتها. كما لا تتوافر اي ادلة معنوية بهذا الشأن في مصر خصوصا في القطاع المصرفي.
التجارة الالكترونية (عموما)
ممارسة النشاط التجاري من خلال موقع منشأة او اكثر علي شبكة “الويب”، ويتضمن ذلك التصفح لاختيار المنتج والتعرف علي خصائصة واصدار امر الشراء وتجميع البضاعة في عربة المشتروات الالكترونية والاستنزال من المخزون وترتيبات الشحن والاخطار والمحاسبة والسداد بوسائل دفع لنقود الكترونية لتسوية المعاملة.
التجارة الالكترونية (المصرفية)
ممارسة خدمات العمليات المصرفية الكترونيا عبر شبكة الويب من خلال اتصال العميل بموقع الينك علي شبكة الانترنت. ويقصد بالعمليات المصرفية الالكترونية تقديم البنوك الخدمات المصرفية التقليدية او المبتكرة من خلال شبكات اتصال الكترونية تقتصر صلاحية الدخول اليها علي المشاركين فيها وفقا لشروط العضوية التي تحددها البنوك، وذلك من خلال احد المنافذ علي الشبكة بهدف:
(1) اتاحة معلومات عن الخدمات التي يؤديها البنك كخدمات المستثمرين
(2) حصول العملاء علي خدمات معينة - يحددها البنك - كالتعرف علي معاملاتهم وارصدة حساباتهم وتحديث بياناتهم وطلب الجصول علي قروض وغير ذلك،
(3) طلب العملاء تنفيذ عمليات مصرفية مثل تحويل الاموال وسداد الفواتير.
خاصية المحاسبة الالكترونية/ التجارة الالكترونية في الانظمة المحاسبية الالية
مدي قدرة النظام المحاسبي الالي المطبق بالمنشأة ذات موقع او اكثر للتجارة الالكترونية علي شبكة الانترنت علي تنفيذ ما يلي من داخل النظام اثناء الاتصال بالشبكة:
(1) فتح موقع او مواقع التجارة الالكترونية للمنشأة وحصر عمليات التجارة الالكترونية التي تمت، (2) اثبات وتحديث مختلف مقومات وقواعد بيانات النظام المحاسبي Onlineالالي بمختلف عمليات التجارة الالكترونية. ويراعي ان يكون ذلك للمشاركين في الخدمة المصرفية بكلمة سر (مرور)، او للمحاسبين المرخص لهم بذلك للمنشأت او الشركات العادية غير المصرفية.

وسائل الدفع لنقود الكترونية
اولا: بطاقات تقليدية (بلاستيكية مزودة من الخلف بشريط ممغنط)
1. بطاقات خصم Debit Cards ويقتصر استخدامها خصما علي حسابات دائنة للعملاء (تصدر من قبل مؤسسات دولية او محلية).
2. بطاقات الائتمان Credit Cards ويتم استخدامها خصما علي حسابات مدينة وفقا للحدود المقررة (تصدر من قبل مؤسسات دولية او محلية). وتستخدم الوحدات الطرفية لنقاط البيع Point of sale terminals البطاقات (أ) ، (ب) كوسائط لاتصال حائزي البطاقات بشبكة الاتصال الالكترونية، التي تكون في اغلب الاحيان خط تليفوني بالبنك يتيح نقل بيانات البطاقة والتعامل لنظام المعلومات المحاسبي للبنك. ويقوم الاخير باصدار البطاقة بناء علي طلب العميل مقابل رسم اشتراك وتجديد سنوي، وبموافاة حائز البطاقة شهريا بكشف حساب Statement يتضمن رقم البطاقة وحد الائتمان، وبالنسبة لكل معاملة تاريخها ورقمها وتوصيفها وقيمتها بعملة اجراؤها وبالعملة المحلية والرصيد المستحق وتاريخ استحقاق هذا الرصيد. ويقوم مالك البطاقة بسداد الرصيد المدين المستحق خلال الـ 25 يوما التالية او جزء منه فتحتسب فوائد مدينة علي رصيد كشف الحساب بالكامل. كما يتم احتساب فوائد مدينة علي المسحوبات النقدية لبطاقات الماستر اعتبارا من تاريخ السحب.
3. بطاقات الات الصارف الالي Automatic Teller Machines (ATM) يصدرها البنك لعملائه لتنفيذ بعض العمليات المصرفية المحدودة (التقليدية والمبتكرة) من منافذه المختلفة (ليس من خلال الانترنت). وتتيح هذه البطاقة للعملاء التعامل مع حساباتهم طرف البنك في اي وقت سواء في مواعيد العمل الرسمية او غيرها وخلال الاجازات والعطلات علي مدار 24 ساعة (خدمات: الاستفسار عن الرصيد - السحب - الايداع - طلب دفتر الشيكات - طلب كشف حساب - طباعة كشف حساب مختصر - تغيير الرقم السري - التحويل من الحساب لاخر - سداد الالتزامات الشهرية).
4. بطاقات الخدمات الالكترونية المبتكرة: كبطاقة انترنت التي تتيح سداد الاشتراكات الشهرية في القنوات الفضائية وفواتير التليفون المحمول والمشتريات عبر الانترنت، او في المعاملات التجارية التي تتم في غير وجود العميل Face to non face للحصول علي السلع والخدمات من خلال شبكة الانترنت او الشراء عن طريق البريد او التليفون.

ثانيا: بطاقات غير تقليدية (بلاستيكية مزودة بشريحة الكترونية)
بطاقات القيمة المخزنة Stored value cards كالبطاقات الذكية Smart cards او غيرها وذلك بالسماح بتخزين وحدات من النقود علي هذه البطاقات او علي وسائط الكترونية مثل الحاسب الشخصي للعميل حيث يتم تحميله ببرنامج خاص Software لهذا الغرض، وتستخدم هذه النقود لاجراء مدفوعات بتحويلها الي الوسائط الالكترونية الخاصة بالاطراف المقابلة. كما تتميز البطاقات الاخيرة بمستويات مختلفة من الامان وبامكانية اشتراكها في اكثر من نوعية واحدة من الخدمات.
البنك الفوري Online Banking (مباشر/ غير مباشر)
قيام العميل (المرخص له) ببعض او كل العمليات المصرفية (التقليدية والمبتكرة) المتاحة من البنك - والتأثبر علي النظام المحاسبي للبنك فورا (مباشرة - من خلال الشبكات الالكترونية)، او لاحقا (غير مباشرة من خلال منافذ البنك او خط تليفون) - وهو بعيد (خارج) عن البنك، وذلك مباشرة عندما يكون متصلا - بأستخدام حاسبه الالي المجهز لهذا الغرض - بالبنك من خلال شبكة الكترونية للاتصال “كالويب” لتنفيذ عمليات مصرفية الكترونية والمحاسبة عنها انيا، او غير مباشرة عندما يتعامل مع البنك باحدي وسائل الدفع لنقود الكترونية (التقليدية او الذكية) كبطاقات الائتمان وبطاقة الصارف الالي ATM من احد المنافذ المتصلة بالبنك لتنفيذ هذه العمليات. وقد استخدم الباحث هذا التعريف في اعداد ملحق البحث رقم (2).
وتتمثل خدمة البنك الفوري المباشر في A state of the art technology system that enables performing multiple banking functions via one access point. It is a web-based banking platform that puts corporate banking functions in one security protected place, providing around the globe centralized access to client account information in real time from his desk top.. وقد انشات بعض البنوك مواقع خاصة علي شبكة الانترنت لادارة انظمة هذه الخدمة المبتكرة مثل http://www.citidirectonline.citibank.com ، بحيث تقوم بما يلي: